Benjamin Franklin mawiał, że „na tym świecie pewne są tylko śmierć i podatki”. O tej pierwszej możemy starać się nie myśleć, ale podatki – ukryte za niepozornymi, wdzięcznie brzmiącymi skrótami – przypominają o sobie raz w roku lub częściej. To jeden z powodów, dla którego warto wiedzieć o nich jak najwięcej. Tym razem odpowiemy na pytanie, czym jest CIT.
Co roku rozliczamy PIT. Na paragonie, jaki otrzymujemy przy kasie przy okazji każdych zakupów, bez problemu znajdziemy informację o wysokości VAT. O CIT na co dzień słyszymy trochę mniej.
Co to jest CIT?
CIT to podatek dochodowy od osób prawnych, który został wprowadzony na mocy ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku. Jego nazwa pochodzi od angielskiego zwrotu corporate income tax. Jest to tzw. podatek bezpośredni.
Aktualne stawki podatku dochodowego
- Aktualna stawka podatku CIT płaconego na zasadach ogólnych to 19% (obowiązuje również w przypadku dywidend i udziałów w zyskach, spółek posiadających siedzibę w Polsce lub spółek zagranicznych kontrolowanych przez podmiot mający siedzibę w Polsce)
- Podmioty, które rozpoczęły działalność w danym roku podatkowym (tzw. mali podatnicy), a ich przychód w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył równowartości 1 200 000 euro, płacą 9%
- Podmioty uzyskujące przychód w Polsce, ale nieposiadające tu siedziby lub zarządu rozliczają się wg stawki 10 lub 20%
Kto płaci podatek CIT?
Zobowiązane do płacenia podatku CIT są:
- Osoby prawne
- Spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski
- Spółki kapitałowe w organizacji
- Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (np. spółki komandytowe oraz spółki partnerskie)
- Podatkowe grupy kapitałowe (po spełnieniu odpowiednich warunków)
- Spółki nieposiadające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie (jeżeli są traktowane jako osoby prawne zgodnie z przepisami prawnymi obowiązującymi w tym państwie i podlegają w nim opodatkowaniu od całości dochodów, bez względu na to, w jakim miejscu je uzyskują)
Kto jest zwolniony z podatku CIT?
Nie każdy musi płacić CIT. Na mocy art. 6. Ustawy o podatku od osób prawnych zwolnienie podmiotowe obejmuje m.in:
- Skarb Państwa
- Narodowy Bank Polski
- Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS)
- Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG)
- Narodowy Fundusz Zdrowia (NFZ)
- Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
- Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej
- Fundusze emerytalne oraz fundusze inwestycyjne
- Gminy (w zakresie dochodów własnych)
- Jednostki samorządu terytorialnego
- Organizacje religijne
Art. 17 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rozróżnia również tzw. zwolnienie przedmiotowe, które ma zastosowanie w przypadku:
- Dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego (tylko wtedy, gdy sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub nabycie w niej udziałów)
- Dochodów z działalności organizacji i partii politycznych (przeznaczonych na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej)
- Dochodów organizacji użytku publicznego (przeznaczonych na cele statutowe)
- Dochodów z tytułu prowadzenia szkół (przeznaczonych na cele szkoły)
- Dochodów kościelnych osób prawnych (dotyczy to również związków wyznaniowych)
Czego nie obejmuje CIT?
W niektórych przypadkach ustawa o CIT nie ma zastosowania. Dzieję się tak m.in. w przypadku:
- Przychodów pochodzących z działalności rolniczej (wyjątek stanowi sytuacja, gdy źródłem dochodu jest tzw. specjalna produkcja rolna)
- Przychodów uzyskanych w wyniku działalności żeglugowej (armatorzy), która jest opodatkowana podatkiem tonażowym
- Przychodów pochodzących z gospodarki leśnej (w rozumieniu ustawy o lasach)
- Przychodów wynikających z czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
Podsumowując: Podatek CIT to w zasadzie odpowiednik podatku PIT od osób fizycznych. Różnica polega na tym, że płacą go podmioty posiadające status osoby prawnej.
